特殊業務財稅處理

課程大綱：

一、 借款費用稅務處理

1. 基本規定

2. 借款費用應區分用途明確核算方式（案例）

3. 利息支出差異及調整（會計處理及稅務處理）

4. 借款費用會計準則與稅法比較分析與納稅調整

5. 關聯企業借款利息稅前扣除的借款數量限制(1)金融企業，為5：1(2)其他企業，為2：1

6. 企業向非金融企業及個人借款發生的利息支出，利率如何掌握？

7. 關于如何提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”問題

8. 支付利息應取得發票的問題

9. 無息借款利息收入的確認（案例及分析）

10. 非金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資的規定比例為2：1（案例分析）

11. 融資顧問費的稅前扣除問題

12. 關聯企業間業務往來發生借款壞賬損失扣除？

13. 統借統還業務的財稅處理

14. 金融企業的范圍

二、財政性資金的稅收政策

1.  法律依據：

1) 《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2) 《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3) 《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）

2.  財政性補助資金的會計處理

1) 與資產相關的政府補助

2) 與收益相關的政府補助

3) 案例分析繼所得稅匯算清繳報表的填寫

3.  政策性搬遷的稅務處理

1) 《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）  的相關規定

2) 案例分析

3) 搬遷補償收入的會計核算與納稅申報處理（案例解析）

4.  不征稅收入的稅務處理

1) 不征稅收入相關文件的規定

2) 不征稅收入用于支出形成的費用資產的稅務處理

3) 不征稅收入的賬務處理

5、財政撥款需要具備的條件

三、固定資產管理

1. 資產的稅務處理

2. 固定資產的改建支出和修理支出

3. 新增固定資產及改擴建房屋建筑物的計稅基礎稅務處理

4. 固定資產的管理方案

1) 固定資產所屬部門統一分類編號，報財務部備案后使用。

2) 固定資產實行三級管理

3) 公司財務部均須指定專人對固定資產進行專門的管理

4) 各成員企業要按照誰使用誰管理的原則

5) 在固定資產交接、驗收、清查盤點時應注意事項

6) 企業財務部每年定期組織盤點一次

5.  固定資產的增減

6.  固定資產折舊

7.  銷售自己使用用過的固定資產的稅務處理

8.  一般納稅人銷售自己使用過的物品

1) 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產如何稅務處理

2) 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的并且屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產如何稅務處理？

9.  小規模納稅人銷售自己使用過的物品

1) 銷售自己使用過的固定資產如何稅務處理

2) 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品如何稅務處理

10. 其他個人銷售自己使用過的物品

11. 固定資產加速折舊新政策 解析

1) 《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）

2) 《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）的**新相關規定

3) 表格形式進行詳細分析解讀

12. 加速折舊優惠新政誤區與規避

1) 強行保持會計核算與稅務處理一致的誤區

2) 過度解讀“新購”、“購舊”與“新建”的誤區

3) “新購進”時間結點向發票開具時點看齊的誤區

4) 無條件享受 “加速折舊”和“加計扣除”雙重優惠的誤區

5) “用好用足” 固定資產加速折舊優惠政策的誤區　

6) 稅務上采用加速折舊優惠一定會增加會計凈利潤的誤區

13. 新政策注意事項

1) 預繳申報

2) 《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報要點

3) 固定資產加速折舊需要報備資料

4) 固定資產加速折舊的稅會差異如何協調

5) 針對100萬元以上的專門研發設備，如果會計上折舊年限低于稅法規定**低年限，這個加計扣除額又該如何計算呢？

10. 完善固定資產加速折舊的五誤區:一定對企業有利

1) 誤區一：享受加速折舊就能享受加計扣除

2) 誤區二：小微企業都能享受加速折舊

3)  誤區三：收入總額是會計收入總和

4) 誤區四：稅會沒有差異不填報A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》

5) 誤區五：加速折舊一定對企業有利

6) 實際案例分析